Artisan, commerçant, profession libérale ou gérant majoritaire : en tant que travailleur non salarié (TNS), votre plafond de déduction PER est plus élevé que celui d’un salarié. Nous reprenons ici le calcul étage par étage, ce qu’il donne en 2026, comment estimer votre économie d’impôt, et ce qu’il faut peser avant de verser.
Êtes-vous concerné par le plafond majoré ?
Le plafond majoré s’adresse aux travailleurs non salariés imposés sur un bénéfice réel : artisans, commerçants, professions libérales en BNC, gérants majoritaires de SARL relevant de l’article 62 du CGI. Si vous êtes salarié, dirigeant assimilé salarié (président de SAS ou de SASU) ou au régime micro, c’est le plafond de droit commun qui s’applique, calculé sur vos revenus et non sur un bénéfice professionnel.
Si vous dirigez une société, l’analyse peut aussi porter sur le choix entre PER d’entreprise et PER individuel pour le dirigeant, selon votre statut et les dispositifs disponibles.
Le Plan d’Épargne Retraite permet de déduire vos versements volontaires de votre revenu imposable. Pour un travailleur non salarié, cette déduction se calcule sur le bénéfice imposable et bénéficie d’une enveloppe majorée par rapport à un salarié. C’est l’un des leviers d’optimisation les plus puissants pour un indépendant fortement imposé : chaque euro versé vient réduire votre base imposable, à hauteur de votre tranche marginale d’imposition.
Le PER a par ailleurs pris la suite de l’ancien contrat Madelin, qui n’est plus commercialisé depuis le 1er octobre 2020. Un Madelin souscrit avant cette date continue de fonctionner et peut toujours recevoir des versements déductibles dans les limites de l’article 154 bis du CGI. Ouvrir un PER n’est donc pas une obligation : c’est un choix, motivé par sa souplesse (sortie en capital possible, pas d’obligation de versement annuel).
Le plafond de déduction PER pour un TNS en 2026
Le plafond de déduction d’un indépendant se compose de deux étages, calculés sur le bénéfice imposable :
- 10 % du bénéfice imposable, dans la limite de 8 PASS ;
- plus 15 % de la fraction du bénéfice comprise entre 1 et 8 PASS.
Avec un PASS 2026 de 48 060 €, ce plafond va d’un plancher de 4 806 € (10 % d’un PASS, même en cas de bénéfice faible ou déficitaire) jusqu’à un maximum d’environ 88 900 € pour les bénéfices élevés. À titre de comparaison, un salarié plafonne à 37 680 €.
Exemples de calcul du plafond TNS (2026)
| Bénéfice imposable | 10 % du bénéfice | 15 % entre 1 et 8 PASS | Plafond de déduction |
|---|---|---|---|
| 40 000 € | 4 806 € (plancher) | 0 € | 4 806 € |
| 60 000 € | 6 000 € | 1 791 € | 7 791 € |
| 100 000 € | 10 000 € | 7 791 € | 17 791 € |
| 384 480 € (8 PASS) et + | 38 448 € | 50 463 € | 88 911 € (maximum) |
Salarié ou TNS : quelle différence sur le plafond PER ?
| Salarié | Indépendant (TNS) | |
|---|---|---|
| Base de calcul | Revenus professionnels | Bénéfice imposable |
| Formule | 10 % des revenus | 10 % du bénéfice + 15 % entre 1 et 8 PASS |
| PASS de référence | PASS 2025 : 47 100 € | PASS 2026 : 48 060 € |
| Plancher 2026 | 4 710 € | 4 806 € |
| Plafond maximum 2026 | 37 680 € | ≈ 88 900 € |
Estimez votre économie d’impôt en tant qu’indépendant
Le plafond n’est pas l’économie : ce que vous économisez dépend de votre tranche marginale d’imposition. Notre simulateur PER calcule votre impôt avec et sans versement, selon le barème réel. Sélectionnez le profil « Indépendant (TNS) » : les champs et le calcul du plafond (10 % + 15 %) s’adaptent automatiquement à votre bénéfice imposable.
Ce qu’il faut peser avant de verser
Le plafond majoré est un vrai levier, mais il ne suffit pas à décider. Quatre points comptent au moins autant que l’économie d’impôt.
L’épargne est bloquée. Les sommes versées sur un PER restent indisponibles jusqu’à la retraite, en dehors des cas de déblocage anticipé prévus par la loi, dont l’acquisition de la résidence principale et les accidents de la vie. Pour un indépendant dont la trésorerie personnelle et professionnelle se recoupent, c’est le premier sujet à regarder.
L’horizon change tout. À dix ou vingt ans de la retraite, l’allocation choisie pèsera davantage sur le capital final que l’économie d’impôt de l’année. À trois ans, la question se pose autrement.
Ce qui est déduit à l’entrée est imposé à la sortie. Le PER décale l’impôt, il ne l’efface pas. L’intérêt de l’opération dépend de l’écart entre votre tranche d’imposition aujourd’hui et celle que vous anticipez au moment de la sortie, ainsi que de la forme de cette sortie, en capital ou en rente.
Le PER n’est pas toujours la première priorité. Une couverture prévoyance insuffisante, une trésorerie de sécurité absente ou un crédit coûteux passent généralement avant un versement de défiscalisation. C’est précisément ce que nous regardons avant de recommander quoi que ce soit.
Vous avez un ancien contrat Madelin ?
Il est possible de transférer un contrat Madelin ou un ancien contrat retraite vers un PER, souvent plus souple et moins chargé en frais. Nous auditons vos contrats existants avant toute décision : découvrez notre page Transférer son PER, ou faites le point avec un conseiller.
Questions fréquentes — PER des indépendants
Comment se calcule le plafond PER d’un travailleur non salarié ?
Le plafond TNS se calcule sur le bénéfice imposable : 10 % du bénéfice (dans la limite de 8 PASS) plus 15 % de la fraction du bénéfice comprise entre 1 et 8 PASS, avec un plancher de 10 % du PASS (4 806 € en 2026). Il peut atteindre environ 88 900 € pour les bénéfices élevés.
Un gérant majoritaire est-il considéré comme TNS pour le PER ?
Oui. Le gérant majoritaire de SARL (article 62 du CGI) relève du régime des travailleurs non salariés et bénéficie du plafond majoré (10 % + 15 %) calculé sur sa rémunération de gérance. Le simulateur s’applique en sélectionnant le profil « Indépendant (TNS) ».
Le PER remplace-t-il le contrat Madelin ?
Oui. Depuis octobre 2020, il n’est plus possible de souscrire un nouveau contrat Madelin ; les indépendants épargnent désormais via le PER, qui reprend l’avantage fiscal Madelin tout en offrant plus de souplesse (sortie en capital, versements libres). Les anciens contrats Madelin peuvent être conservés ou transférés vers un PER.
Un micro-entrepreneur peut-il déduire un PER ?
Le régime micro applique un abattement forfaitaire et ne permet pas la déduction sur le bénéfice réel de la même manière. Dans ce cas, la déduction PER se rattache au plafond « de droit commun » (10 % des revenus, minimum 4 710 € et maximum 37 680 € pour les versements 2026). Un conseiller Maralo peut vérifier votre situation précise.
Où trouver mon plafond PER disponible ?
Sur votre dernier avis d’impôt, à la rubrique « Plafond épargne retraite ». Il tient compte de vos plafonds non utilisés des années précédentes (reportables cinq ans pour les plafonds générés à compter de 2026). Vous pouvez saisir ce montant directement dans le simulateur pour un résultat au plus juste.
Faire le point sur votre situation
Le plafond se calcule, la décision se discute. Nous reprenons votre plafond réel, votre horizon et votre situation, puis nous vous disons ce qui nous paraît cohérent, y compris quand la réponse est d’attendre.
Pour aller plus loin : notre page Plan d’Épargne Retraite, le simulateur PER, nos articles sur l’épargne et la retraite, ou notre page locale prévoyance et retraite à Nancy si vous exercez dans le Grand Est.